Limity ulg i odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych 2002.
|
Rodzaj ulgi
|
Wysokość ulgi
|
Podstawa
|
Uwagi
|
|
| I. Odliczenia od dochodu | ||||
| 1. | Wydatki na zakup przez osoby niepełnosprawne leków, których stosowanie stwierdził lekarz specjalista | Nadwyżka wydatków ponad 152 zł miesięcznie (20% najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) | Art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy | Ulga w ramach odliczeń z tytułu wydatków na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9.120 zł w 2002 r. |
| 2. | opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa | Do 2.280 zł (trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) – limit roczny | Art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy | j.w. |
| 3. | Utrzymanie przez osoby niewidome, o których mowa w pkt 2 , psa przewodnika | do 2.280 zł – limit roczny (j.w.) |
Art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy | j.w. |
| 4. | używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rechabilitacyjne | do 2.280 zł – limit roczny (j.w.) |
Art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy | j.w. |
| 5. | W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na kontynuację budowy budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem co najmniej 5 lokali mieszkalnych na wynajem | Do 189.000 zł x liczba budowanych mieszkań – limit w okresie obowiązywania ustawy | Art. 7 ust. 27 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o p.d.o.f. (Dz.U. Nr 104, poz. 1104 oraz obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 27.12.2001 r. (M.P. Nr 47, poz. 784) | Dotyczy kontynuacji wydatków na budowę mieszkalnego budynku wielorodzinnego z przeznaczeniem lokali mieszkalnych na wynajem, poniesionych przed 1 stycznia 2001 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej. |
|
Rodzaj ulgi
|
Wysokość ulgi
|
Podstawa
|
Uwagi
|
|
| II. Odliczenia od podatku | ||||
| 1. | W ramach tzw. praw nabytych – wydatki inwestycyjne na własne cele mieszkaniowe (tzw. „duża ulga budowlana”) | 19% poniesionych wydatków nie więcej niż 35.910 zł (19% x 189.000 zł) – limit w okresie obowiązywania ustawy | art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 134, poz. 1509 | Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na te cele związanych z daną inwestycją rozpoczętą przed dniem1 stycznia 2002 r. – poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej; wkład do spółdzielni mieszkaniowej – dowód wpłaty. |
| 2. | W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej | 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) – limit roczny |
art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 134, poz. 1509 | Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe t.j. w ramach limitu określonego w pkt 1 (czyli 35.910 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11.340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37.800 zł. Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, jak również na zasadach wynikających z umowy zawartej z bankiem przed tym dniem. |
| 3. | Wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej | Limit trzyletni na lata 2000-2002: 19% poniesionych wydatków, nie więcej niż 4.620 zł -budynek mieszkalny (3% x 154.000 zł) 3.850 zł – lokal mieszkalny (2,5% x 154.000 zł). Minimalny wydatek uprawniający do ulgi – 462 zł w okresie trzech lat (0,3% x 154.000 zł) |
art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. Nr 134, poz. 1509 | Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej dowodem wpłaty |
| 4. | Wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych | 770 zł (154.000 zł x 0,5%) | j.w. | Podwyższa limit ulgi remontowej. Odpowiada wydatkom w wysokości 4.052,63 zł. Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej. |
| 5. | Wydatki na dojazdy dzieci do szkół podstawowych, gimnazjów, ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych, położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dziecka | 19% faktycznie poniesionych wydatków | Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy | Dokumentowanie: imienne bilety okresowe na dojazdy środkami transportu autobusowego, kolejowego lub promowego. |
| 6. | Wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą | 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) – limit roczny | Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. d) ustawy | Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł. Zakres przedmiotowy: rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z 27.12.2001 r (Dz.U. Nr 155, poz.1812). Dokumentowanie: fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej. |
| 7. | Wydatki na odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika | 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 433,20 zł (19% kwoty stanowiącej trzykrotność najniższego wynagrodzenia za grudzień 2001 r. czyli 19% z 2.280 zł) – limit roczny | Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. b) ustawy | Odpowiada wydatkom w kwocie 2.280 zł. Dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku. |
| 8. | Wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych | 19% faktycznie poniesionych wydatków nie więcej niż 760 zł (nie więcej, niż najniższe wynagrodzenia za grudzień 2001 r.) – limit roczny | Art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. c) ustawy | Odpowiada wydatkom w kwocie 4.000 zł. Dokumentowanie: dowód poniesienia wydatku. |
